AuditHelp

К нам обратились с интересным вопросом: один из участников ООО собирается из него выйти. Организация владеет недвижимостью, которую сдает в аренду. Это здание на балансе отражается по нулевой стоимости, поскольку давно самортизировано.

ООО посчитало действительную стоимость доли для выплаты выходящему из его состава участнику. С учетом нулевой стоимости самого ценного актива, недвижимости, она получилась небольшая. Участник, конечно, недоволен. Ведь фактически ценность доли в УК бизнеса, владеющего сдающимся в аренду зданием, должна быть точно не близкой к нулю.

Начали разбираться: действительная стоимость доли определяется исходя из чистых активов организации (активы минус обязательства) по данным бухгалтерского баланса на последнюю отчетную дату. По правилам бухгалтерского учета, объект основных средств может переоцениваться по рыночной стоимости, но решение о такой переоценке принимает сама организация, это необязательно. Поэтому, подходя формально, организация ничего не нарушила. Действительно действительная стоимость доли может рассчитываться с учетом нулевой остаточной стоимости недвижимости.

Однако похожая ситуация уже неоднократно рассматривалась судами. И подход арбитражных судов к оценке действительной стоимости доли в большинстве случаев сформирован исходя из правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 06.09.2005 N 5261/05, в котором высшие арбитры заключили, что действительная стоимость доли в уставном капитале общества при выходе его участника определяется с учетом рыночной стоимости имущества, отраженного на балансе общества.
Таким образом, интересы участника, выходящего из ООО, оказываются защищены.

По нашему мнению, участник должен направить в ООО письмо с изложением такой позиции и с указанием арбитражной практики и Постановлений высших судов в свою защиту. Если ООО так и не захочет пересчитать стоимость доли, то необходимо обратиться в суд.

Нужно ли покупателям запрашивать и хранить транспортные накладные, если доставка товаров была за счет поставщика?
На первый взгляд нет. Есть и письма Минфина и ФНС с такой позицией (Письмо Минфина России от 30.10.2012 N 03-07-11/461, Письмо ФНС России от 18.08.2009 N ШС-20-3/1195.

Но все же, если рассмотреть этот вопрос внимательнее, то лучше транспортные накладные иметь.

Во-первых, транспортные накладные подтверждают реальность операции -что товар на самом деле был и его везли, а это и обоснованность вычетов НДС, и расходов на товар.

Во-вторых, если переход права собственности в договоре поставки товаров определен по моменту доставки до определенного пункта, тут тоже нужна транспортная накладная.

В-третьих, если грузоотправитель в счете-фактуре - не продавец или адрес грузоотправителя отличается от юридического адреса продавца, то тоже лучше подтвердить транспортной накладной: кто реально был грузоотправителем и откуда везли.

То есть отсутствие транспортных накладных, когда товары доставляли: это некоторый риск даже если расходы на доставку не покупателя. Поэтому по возможности лучше транспортные накладные иметь. Ну, если их нет, так нет, можно тут и поспорить тогда, опираясь на аргументы вышеуказанных писем ФНС и Минфина и арбитражную практику.

Совсем новый способ уменьшить налог на прибыль появился с 2018 года в Налоговом кодексе.
Это инвестиционный вычет – налог можно уменьшить на сумму расходов на приобретение, модернизацию основных средств, которые относятся к 3-7 амортизационным группам.
Налог на прибыль в федеральный бюджет можно уменьшить на 10% от суммы таких расходов.
А налог на прибыль в региональный бюджет можно уменьшить на 90% от суммы расходов на приобретение и модернизацию ОС, если эта величина не превышает предельную. Последняя рассчитывается как разница налога на прибыль, исчисленного по обычной ставке, и по ставке 5%. Если превышает, то размер вычета равен предельной величине. А сумму превышения можно перенести на следующие налоговые периоды.
Право применять инвестиционный налоговый вычет для налогоплательщиков на определенной территории вводится законом субъекта РФ. В таком законе могут быть указаны иные дополнительные условия применения инвестиционного вычета.
При применении инвестиционного вычета амортизация и амортизационная премия не начисляются. При продаже ОС, по которому применен вычет, его надо восстановить и доплатить налог на прибыль и пени.
О применении инвестиционного налогового вычета должно быть указано в учетной политике организации. Начать его применять можно только с начала нового календарного года, а отказаться от применения - только через 3 года после начала использования.

Уже несколько раз за прошедшие годы мы проводили аудит по факту кражи бухгалтерами денег со счета фирмы. Проверяли документы и операции, составляли отчет. На основании него пострадавшие владельцы компании подавали заявление в полицию. Возбуждалось уголовное дело.
Возможность для кражи во всех случаях была создана самим руководством фирм: бухгалтер бесконтрольно осуществлял платежи онлайн с использованием эл.подписи директора.
В одном случае мошенница просто перечислила на счет стороннего физ.лица 15 млн. рублей будто бы по договору оказания услуг со счетов нескольких фирм, в которых вела учет, и больше на работе не появлялась. В другом - несколько лет перечисляла себе зарплату не 50 тысяч, как ей причиталось по трудовому договору, а 200 тысяч. В третьем – перечислила компании деньги по договору займа и платила себе некоторое время приличные проценты по нему, вернуть займ себе, правда, не успела.
Я уверена, что большинство бухгалтеров честные люди. Сама работала бухгалтером и главбухом. Но если вы не хотите потерять деньги и потом долго пытаться их получить назад по суду, обязательно контролируйте платежи. Подумайте, как вы можете это сделать в ваших условиях?
Проще всего – не доверять флешку с эл.подписью никому. Платежки может делать бухгалтер, а вы их подписываете и отправляете.
Также в большинстве клиент-банках можно установить, что платежи на крупные суммы требуют дополнительного подтверждения, паролем из СМС. И надо хотя бы раз в месяц, квартал анализировать все платежи: кому платили и за что.
В фирмах покрупнее контроль платежей также необходим, но в них им занимаются внутренние аудиторы.

Знаете ли вы, что обязаны повышать зарплату своим работникам ежегодно, индексируя ее с учетом роста потребительских цен на товары и услуги? Это указано в ст. 134 ТК РФ.
Конечно, мало кто это делает.
Но, скорее всего, теперь трудовая инспекция будет этот момент проверять. Поскольку Минтруд в своем письме от 26.12.17 №14-З/В-1135 указал, что если по итогам календарного года, в течение которого Росстат фиксировал рост потребительских цен, зарплата не проиндексирована, работодатель несет административную ответственность.
Штрафы такие:
- предупреждение или штраф от 1 000 до 5 000 рублей — для должностных лиц;
- штраф от 1 000 до 5 000 рублей — для ИП;
- штраф от 30 000 до 50 000 рублей — для организаций.
По нашему опыту, трудовые инспекции проверяют крупные компании планово, раз в несколько лет, а небольшие -только если кто-то из работников пожалуется.