El-Cont Expert

Noutati fiscale pentru PFA in anul 2026: atentie la majorarea plafonului maxim pentru calculul contributiei la sanatate de la 60 salarii minime la 72 salarii minim.

Taxe PFA 2026 – plafoane CAS/CASS, impozit pe venit

1. Salariul minim de referință pentru 2026
Pentru anul 2026, plafoanele utilizate la calculul contribuțiilor sociale (CAS și CASS) se raportează la salariul minim brut în vigoare la data de 1 ianuarie 2026, respectiv 4.050 lei, chiar dacă acesta se modifică pe parcursul anului.

2. Contribuția la pensii (CAS) – 25%
CAS se datorează doar dacă venitul net anual depășește anumite praguri:
- sub 48.600 lei (12 salarii minime): nu se datorează CAS
- între 48.600 și 97.200 lei: CAS = 12.150 lei
- peste 97.200 lei: CAS = 24.300 lei

Nu datorează CAS pensionarii și profesiile cu sisteme proprii de pensii (avocați, notari).

3. Contribuția la sănătate (CASS) – 10%
CASS se calculează ca 10% din venitul net realizat pana la concurenta plafonului maxim de 72 salarii minime
Plafon maxim: 72 salarii minime = 291.600 lei
CASS maximă: 29.160 lei
Dacă venitul net este zero sau există pierdere fiscală, CASS nu este obligatorie dar este optional pentru persoanele care doresc asigurare in sistemul de sanatate de

4. Impozitul pe venit – 10%
Venitul impozabil = Venit net – CAS – CASS
Impozit = 10% din venitul impozabil

5. Exemplu de calcul pentru impozit pe venit si contributii
Venit brut: 600.000 lei
Cheltuieli deductibile: 100.000 lei
Venit net: 500.000 lei
CAS: 24.300 lei
CASS: 29.160 lei
Impozit pe venit: 44.654 lei
Total taxe: 98.114 lei

Anul 2026 aduce un pachet extins de modificări fiscale și legislative, generate în principal de OUG nr. 89/2025, Legea nr. 239/2025, OG nr. 22/2025, precum și de transpunerea unor directive europene în legislația națională.
Aceste modificări au impact direct asupra societăților comerciale, PFA-urilor, asociaților, investitorilor și angajatorilor.
Iata cateva dintre cele mai importante noutati aplicabile începând cu 1 ianuarie 2026,
________________________________________
1️⃣ Majorarea impozitului pe dividende la 16%
Bază legală: Codul fiscal, modificat prin OUG nr. 89/2025
Începând cu 1 ianuarie 2026, impozitul pe dividende se majorează de la 10% la 16%.
🔹 Cota de 16% se aplică dividendelor distribuite după 1 ianuarie 2026, indiferent de anul în care a fost realizat profitul.
🔹 Impozitul pe dividende se reține la sursă de societate și se declară la ANAF în luna plății efective a dividendelor cu exceptia dividendelor repartizate in timpul anului si neplatite asociatilor pana la 31.12., pentru care termenul de plata al impozitului este 25.01 ale anului urmator
Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS)
Bază legală: Codul fiscal
Pentru stabilirea obligației de plată a CASS se utilizează salariul minim brut pe țară în vigoare la 1 ianuarie 2026, respectiv 4.050 lei, chiar dacă ulterior acesta se modifică.
Plafoane:
• până la 6 salarii minime (24.300 lei) → nu se datorează CASS
• între 6 și 12 salarii minime → 2.430 lei
• între 12 și 24 salarii minime → 4.860 lei
• peste 24 salarii minime → 9.720 lei
⚠️ La calculul plafoanelor se iau în considerare dividendele nete, cumulate cu alte venituri realizate (chirii, dobânzi, arendă, acțiuni, criptomonede, drepturi de autor etc.).
________________________________________
2️⃣ Plafonul de TVA – momentul exact al depășirii
Bază legală: OG nr. 22/2025 pentru modificarea Codului fiscal
Plafonul de scutire pentru înregistrarea în scopuri de TVA este de 395.000 lei, aplicabil începând cu 1 septembrie 2025.
🔹 Entitatea care depășește plafonul trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA chiar la data depășirii.
🔹 Regimul de TVA se aplică începând cu tranzacția care determină depășirea plafonului.
➡️ Monitorizarea permanentă a cifrei de afaceri devine esențială pentru firmele neplătitoare de TVA.
________________________________________
3️⃣ Bunuri și servicii utilizate în scop personal pe firmă
Bază legală: art. 114 Cod fiscal, modificat prin OUG nr. 89/2025
Începând cu 2026, sunt impozitate cu 16%:
• bunurile și serviciile acordate asociaților pentru uz personal
• sumele plătite asociaților peste prețul pieței
Acestea sunt încadrate ca venituri din alte surse, impozitate similar dividendelor.
➡️ Recomandăm evitarea achizițiilor fără justificare economică reală, întrucât riscul de reîncadrare fiscală este ridicat.
________________________________________
4️⃣ Regimul microîntreprinderilor în 2026
Bază legală: Codul fiscal, modificat prin OUG nr. 89/2025
O societate este microîntreprindere în 2026 dacă, la 31.12.2025:
• veniturile nu depășesc 100.000 euro (509.850 lei)
• are cel puțin un salariat cu normă întreagă
‼️ Depășirea plafonului în 2025 → trecere la impozit pe profit de la 1 ianuarie 2026
‼️ Depășirea plafonului în cursul anului 2026 → trecere definitivă la impozit pe profit
🔴 Cota de 3% este eliminată.
🔹 În 2026 se aplică exclusiv cota de 1%, indiferent de domeniul de activitate.
________________________________________
5️⃣ Majorarea capitalului social minim
Bază legală: Legea societăților, modificată prin Legea nr. 239/2025
• societăți nou-înființate: capital social minim 500 lei
• societăți cu cifră de afaceri > 400.000 lei în 2025: capital social minim 5.000 lei
⏳ Termen de conformare: 31 decembrie 2027
‼️ Nerespectarea obligației poate duce la dizolvarea societății din oficiu.
________________________________________
6️⃣ Restricții privind dividendele și împrumuturile
Bază legală: Legea nr. 239/2025
Sunt introduse trei interdicții:
1. Interzicerea acordării de împrumuturi în anii cu dividende interimare
2. Interzicerea restituirii împrumuturilor dacă activul net < 50% din capitalul social
3. Distribuirea dividendelor doar după reîntregirea activului net
Amenzi: 10.000 – 200.000 lei.

________________________________________
7️⃣ Salariul minim brut în 2026
Bază legală: Codul muncii / angajamente guvernamentale
• semestrul I 2026: 4.050 lei
• posibilă majorare la 4.325 lei din iulie 2026 (neoficial)
________________________________________
8️⃣ Munca nedeclarată și sancțiuni
Bază legală: Legea nr. 239/2025 și OUG nr. 117/2021
• muncă „la negru”: 40.000 lei / persoană, plafon 1.000.000 lei
• muncă „la gri”: 8.000 – 10.000 lei / salariat
• neplata salariilor: 5.000 – 10.000 lei / salariat
________________________________________
9️⃣ Concedii medicale – eliminarea plății primei zile
Bază legală: OUG nr. 91/2025
Pentru perioada 1 februarie 2026 – 31 decembrie 2027, prima zi de concediu medical nu se mai plătește, indiferent de tipul concediului iar venitul aferent concediului medical se suporta astfel:
a) angajator, din a 2-a zi până inclusiv în a 6-a zi de incapacitate temporară de muncă, în cazul indemnizațiilor pentru incapacitate temporară de muncă;
b) din bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, începând cu:
- ziua următoare celor suportate de angajator și până la data încetării incapacității temporare de muncă a asiguratului sau a pensionării acestuia;
- a 2-a zi, în cazul indemnizațiilor care se suportă integral potrivit legii din bugetul FNUASS

________________________________________
🔟 RO e-Factura – termen nou de transmitere
Bază legală: Codul fiscal + Regulamentul (CEE, Euratom) nr. 1182/71
Facturile emise după 1 ianuarie 2026 se transmit în maximum 5 zile lucrătoare.
Amenzi:
• netransmitere: 15% din valoarea facturii
• primire factură netransmisă: 15%, inclusiv pentru cumpărător
________________________________________
1️⃣1️⃣ Câștiguri din acțiuni și părți sociale
Bază legală: Codul fiscal, modificat prin OUG nr. 89/2025
• prin intermediari: 3% / 6%
• fără intermediari: 16%, declarat prin Declarația Unică
Se aplică și CASS, după caz.
________________________________________
1️⃣2️⃣ Criptomonede – impozitare și raportare
Bază legală: Cod fiscal + OUG nr. 71/2025 (transpunerea Directivei DAC 8)
• impozit pe câștig: 16%
• platformele crypto raportează tranzacțiile către ANAF, începând cu anul 2027
________________________________________
1️⃣3️⃣ Impozite locale majorate
Bază legală: Codul fiscal
• majorări între 80% – 150%
• reducere 10% pentru plata integrală până la 31 martie 2026
➡️ Recomandare : verificarea reevaluarii imobilelor la termenele scadente
________________________________________
1️⃣4️⃣ Obligația de a deține cont bancar
Bază legală: Codul de procedură fiscală
De la 1 ianuarie 2026, persoanele juridice au obligația să dețină un cont bancar la orice bancă sau la Trezorerie.
Pentru persoanele juridice nou-înființate, deschiderea contului se realizează într-un termen de maximum 60 de zile lucrătoare de la data înființării.

Societățile care nu dețin un cont bancar vor fi declarate inactive fiscal de către ANAF
Amenzi: 3.000 – 10.000 lei
Risc de inactivitate fiscală.
________________________________________
1️⃣5️⃣ Obligația de a accepta plata cu cardurile bancare (POS)
Bază legală: legislație națională aplicabilă entităților înregistrate la ONRC
Obligație aplicabilă din 2026.
bancare (POS)

Începând cu 1 ianuarie 2026, persoanele fizice autorizate sau juridice înființate prin Registrul Comerțului au obligația să accepte plăți efectuate și prin intermediul mijloacelor moderne de plată (carduri de debit, de credit etc.).
Obligatia de a avea POS nu implica automat si achizitionarea casei de marcat daca legislatia specifica nu o impune
Prin excepție, entitățile care efectuează toate operațiunile de plată și încasare exclusiv prin conturi bancare NU au obligația să se doteze cu POS-uri.

________________________________________

📌 Echipa EL-Cont Expert vă stă la dispoziție pentru:
• interpretare legislative
• simulări fiscale
• consultanță personalizată


________________________________________

https://www.ceccarbusinessmagazine.ro/sinteza-modificarilor-aduse-codului-fiscal-prin-og-nr-16-2022-a9854/

Sinteza modificărilor aduse Codului fiscal prin OG nr. 16/2022 / CECCAR Business Magazine ORDONANȚA Guvernului nr. 16/2022 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, abrogarea unor acte normative și alte măsuri financiar-fiscale a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 716 din 15 iulie 2022. Vă prezentăm, mai jos, principalele prevederi ale actulu...