Silver Plan Contab

Gabriel Biriș/ Pe cine sperie taxarea inversă? Gabriel Biriș/ Pe cine sperie taxarea inversă? Subiectul taxării inverse generalizate a intrat pe agenda decidenților ca soluție pentru reducerea fraudei la TVA.

Urmare a adoptarii OUG 31 / 2024 pentru modificarea Legii 227 / 2015 privind Codul Fiscal, a fost schimbata modalitatea de calcul a plafonului de 500.000 Euro pana la care o societate poate aplica sistemul de impozitare pe venitul microintreprinderilor.

Simplist vorbind, prevederile acestei legi va sunt aplicabile daca detineti mai mult de 25% in doua sau mai multe societati a caror cifra de afaceri cumulata depaseste 500.000 Euro, caz in care nu veti mai putea detine nicio microintreprindere.

Conform OUG 31 / 2024, persoana juridică română este legată cu o altă persoană dacă există, in principal, oricare dintre următoarele raporturi:

1) persoana juridică română deține o altă persoană juridică română, sau este deținută de o altă persoană juridică română, direct și/sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot;

2) o persoană (fizica sau juridica) deține, în mod direct și/sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, atât la prima persoană juridică, cât și la cea de-a doua persoană juridică.

Astfel, pentru verificarea incadrarii cifrei de afaceri la 31.12.2023 in plafonul de 500.000 Eur, se iau în calcul veniturile realizate de persoana juridică română, cumulate cu veniturile întreprinderilor legate cu aceasta.
Important este ca aceste conditii trebuie analizate la data de 31.12.2023, deci retroactiv, urmand ca optiunea de trecere la impozit pe profit sa fie comunicata pana la data de 15.04.2024.

Reamintim conditiile care trebuie indeplinite pentru ca o societate sa fie microintreprindere:
Conform OUG115/2023, o microintreprindere este persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
- a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 500.000 euro (acest plafon se calculeaza pe toate societatile din grupul de societati legate, daca asociatul detine direct sau indirect peste 25%). Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile, pentru 2023 acesta fiind de 4.9746 lei/eur;
- a depus in termen situatiile financiare anuale, pentru anul 2023 daca are aceasta obligatie potrivit legii, pana la 29 mai 2024, si situatii financiare anuale vechi (mai vechi de 2022 inclusiv) pana la data de 31.03.2024.
- capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;
- nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.
- nu a realizat venituri din consultanta si/sau management in proportie mai mare de 20% din veniturile totale;
- are cel putin un salariat cu norma intreaga;
- are asociati/actionari care detin, in mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot si este singura persoana juridica stabilita de catre asociati/actionari sa aplice prevederile prezentului titlu;

Cotele de impozitare micro valabile in 2024:
- 1% pentru microîntreprinderile care realizează venituri sub 300.000 de lei (60.000 de euro);
- 3% pentru microintreprinderile care realizeaza venituri peste 300.000 lei, incepand din trimestrul in care este depasit acest prag;
- 3% pentru microintreprinderile care desfășoară activități principale sau secundare pe o serie de coduri CAEN din IT, HORECA, Activitati juridice, Medicina.

‼ 𝗕𝗲𝗻𝗲𝗳𝗶𝗰𝗶𝗶 𝗽𝗲 𝗰𝗮𝗿𝗲 𝗳𝗶𝗿𝗺𝗲𝗹𝗲 𝗹𝗲 𝗽𝗼𝘁 𝗮𝗰𝗼𝗿𝗱𝗮 𝗮𝗻𝗴𝗮𝗷𝗮𝘁𝗶𝗹𝗼𝗿 𝗶𝗻 𝟮𝟬𝟮𝟭

Angajatorii nu sunt obligati insa, daca bugetul le permite, pot acorda salariatilor lor o serie de beneficii:

👶𝟭.𝟱𝟬𝟬 𝗹𝗲𝗶 𝗹𝘂𝗻𝗮𝗿 𝗽𝗲𝗻𝘁𝗿𝘂 𝗴𝗿𝗮𝗱𝗶𝗻𝗶𝘁𝗮/ 𝗰𝗿𝗲𝘀𝗮 𝗰𝗼𝗽𝗶𝗶𝗹𝗼𝗿 𝗮𝗻𝗴𝗮𝗷𝗮𝘁𝗶𝗹𝗼𝗿 – angajatorul poate decide decontarea costului cu gradinita/ cresa (care trebuie sa fie acreditata) pentru fiecare copil al angajatilor, in fiecare luna, urmand a-si deduce aceasta cheltuiala, integral, din impozitul pe profit. Cheltuiala nu este insa deductibila la calculul impozitului pe profit, in sensul ca mareste baza impozabila. Aceasta suma nu este considerata venit salarial si nu se retin impozit pe venit si contributii. Deocamdata, facilitatea se aplica doar in cazul platitorilor de impozit pe profit;

💻𝟰𝟬𝟬 𝗹𝗲𝗶 𝗹𝘂𝗻𝗮𝗿 𝗽𝗲𝗻𝘁𝗿𝘂 𝘀𝗮𝗹𝗮𝗿𝗶𝗮𝘁𝗶𝗶 𝗮𝗳𝗹𝗮𝘁𝗶 𝗶𝗻 𝘁𝗲𝗹𝗲𝗺𝘂𝗻𝗰𝗮 (𝗱𝗲𝗰𝗹𝗮𝗿𝗮𝘁𝗶 𝗰𝗮 𝗮𝘁𝗮𝗿𝗲 𝗶𝗻 𝗥𝗲𝘃𝗶𝘀𝗮𝗹) – angajatorul poate decide acordarea unor sume fara costuri fiscale suplimentare in limita a 400 lei lunar/ salariat, fara documente justificative, drept sprijin pentru cheltuielile cu utilitatile, eventuale costuri legate de echipamentele de birou necesare muncii de acasa, sub conditia obligatorie ca acestia sa fie inregistrati cu clauza de telemunca in Revisal. Cheltuiala este deductibila, in cazul platitorilor de impozit pe profit, iar in cazul microintreprinderilor, nu se face discutie pe deductibilitatea cheltuielilor, sumele nu sunt considerate venit salarial pentru angajati;

✈️𝗖𝗼𝘀𝘁𝘂𝗹 𝗰𝗼𝗻𝗰𝗲𝗱𝗶𝗶𝗹𝗼𝗿 𝗱𝗲 𝗼𝗱𝗶𝗵𝗻𝗮 𝘀𝗮𝘂 𝗱𝗲 𝘁𝗿𝗮𝘁𝗮𝗺𝗲𝗻𝘁 – angajatorii pot decide decontarea costului concediilor salariatilor, inclusiv al transportului, in limita unui salariu mediu brut/ economie/ salariat (5.429 lei in 2020), care nu este considerat venit salarial si pentru care nu se retin impozite si contributii salariale. Acest beneficiu trebuie specificat in contractul individual de munca, sau introdus printr-un act aditional. In cazul platitorilor de impozit/ profit, aceste costuri sunt deductibile in limita a 5% din costul total cu salariile, iar in cazul microintreprinderilor trebuie doar tinut cont de plafonul salariului mediu brut, pentru a nu fi incadrate ca venituri salariale;

💶𝗖𝗮𝗱𝗼𝘂𝗿𝗶 𝗶𝗻 𝗯𝗮𝗻𝗶 𝗽𝗲𝗻𝘁𝗿𝘂 𝗮𝗻𝗴𝗮𝗷𝗮𝘁𝗶 – de Paste si de Craciun, sunt deductibile in limita a 150 lei per salariat si per copil/ salariat – daca un angajat are doi copii, angajatorul ii poate acorda cadou in bani 450 lei, deductibili la calculul impozitului pe profit, neincadrati la venituri salariale;
- de 1 iunie, 150 lei/ copil/ salariat – pana acum beneficiau si angajatii fara copii, de acum aceste sume se acorda doar in beneficiul copiilor angajatilor;
- de 8 martie, 150 lei pentru fiecare salariata.
Angajatorul poate decide acordarea de cadouri in bani si celorlalti salariati, dar se vor impozita ca si venituri din salarii.