2Omega Financial Mentoring

Tandarts die jarenlang bij één opdrachtgever omzet genereert is geen ondernemer

Tandarts X, is in de jaren 2011, 2012 en 2013 op basis van overeenkomsten van opdracht werkzaam voor één tandartsenpraktijk.
X declareert niet rechtstreeks aan de patiënten maar factureert uitsluitend aan de praktijk.

Volgens Rechtbank Gelderland geniet X geen winst uit onderneming maar resultaat uit overige werkzaamheden.
X had feitelijk slechts één opdrachtgever bij wie zij, in ieder geval sinds het jaar 2007, haar gehele omzet genereerde.

Dat X (vaktechnisch) verantwoordelijk is voor haar werkzaamheden, wat blijkt uit de beroepsaansprakelijkheidsverzekering, de op eigen naam gesloten behandelingsovereenkomsten, het risico van herstelwerkzaamheden, het aangesloten zijn bij een klacht- en tuchtregeling en dergelijke, brengt nog niet mee dat zij ondernemer is. Deze aangelegenheden vloeien, volgens de rechtbank, primair voort uit de uitoefening van het beroep. Dat X wanneer zij niet werkt geen inkomsten heeft, een eigen arbeidsongeschiktheidsverzekering heeft afgesloten en een eigen pensioenregeling is aangegaan, is eveneens onvoldoende voor het aannemen van ondernemerschap. Het beroep van X is ongegrond.

De door X geclaimde zelfstandigenaftrek en mkb-winstvrijstelling over desbetreffende jaren worden door middel van navorderingsaanslagen teruggevorderd.

[Bron Uitspraak]

Startende en doorgroeiende bedrijven zijn cruciaal voor innovatie. De komende tijd gaat het kabinet zogenaamde start-ups stimuleren waaronder een versoepeling van het gebruikelijk loon regime.

Daarmee wordt het belastbare loon van directeur-grootaandeelhouders (DGA) van start-ups in de eerste drie jaar na de start van de onderneming op het minimumloon gesteld. De maatregel geldt voor ondernemingen die binnen de WBSO regeling (subsidie voor innovatie) als starter zijn aangemerkt.

De gebruikelijk-loonregeling (ook wel het gebruikelijk loon genoemd) is een fictie in de fiscale wetgeving. De regeling heeft betrekking op een persoon die aandeelhouder is met een aanmerkelijk belang - ook wel DGA genoemd - in een besloten vennootschap, naamloze vennootschap of coöperatie en hierin werkzaamheden verricht.

Alsdan is loonbelasting verschuldigd over dit gebruikelijk loon. Door de fiscus wordt het gebruikelijk loon bepaald op minimaal 44.000 euro op jaarbasis tenzij gebruikelijk is dat anderen bij de meest vergelijkbare werkzaamheden een hoger loon krijgen. Dan wordt het loon op het hoogste van de volgende bedragen vastgesteld:
• 75% van het hogere gebruikelijk loon,
• het loon van de meestverdienende werknemer of van de meestverdienende werknemer van een verbonden vennootschap

Omdat nieuwe ondernemers met hun bedrijf een impuls geven aan de economie en zorgen voor innovaties en werkgelegenheid, is er een stimulans bedacht, de startersaftrek.

Deze aftrekpost is een verhoging van de zelfstandigenaftrek (de aftrekpost waar alle ondernemers recht op hebben). De startersaftrek kan maximaal drie keer gebruikt worden in de eerste vijf jaar. Dat is totaal afgerond 6.400,- euro

Zoals geldt voor (bijna) alle aftrekposten voor ondernemers zijn er een aantal eisen waaraan voldaan moet worden om deze te mogen gebruiken.