Intel-fin

🎯 توضيح حول تطبيق ضريبة التوطين البنكي (TDB)

المرجع: مذكرة المديرية العامة للضرائب بتاريخ 09 أكتوبر 2025

الأساس القانوني: المادة 123 من قانون المالية لسنة 2025

أصدرت المديرية العامة للضرائب مذكرة توضيحية تحدد كيفيات تطبيق ضريبة التوطين البنكي (TDB)، وذلك عقب التعديلات التي جاءت بها المادة 123 من قانون المالية لسنة 2025.

📌 تشمل هذه الضريبة كل عملية دفع تتعلق باستيراد السلع أو الخدمات أو التسبيقات الخاضعة لإجراءات التوطين البنكي.

غير أنه تم التوضيح أن المدفوعات الخاصة بعمليات الشحن البحري أو العبور (الترانزيت)، التي يتم تسويتها انطلاقًا من حسابات المراسي المفتوحة من طرف شركات النقل البحري أو الجوي، لا تخضع لهذه الضريبة، كون هذه الحسابات غير معنية بإجراءات التوطين البنكي.

ويهدف هذا التوضيح إلى ضمان تطبيق موحد وصحيح للنصوص الجبائية عبر مختلف المصالح.

#الجزائر 🇩🇿 #الضرائب #الجباية #الترانزيت

📌 تذكير بخصوص خصم اشتراكات الكناس (CASNOS)

تلقت مصالح الإدارة المركزية للضرائب عددًا من الاستفسارات من طرف المكلفين الخاضعين لنظام التصريح حسب الربح الحقيقي أو النظام المبسط للمهن غير التجارية، بخصوص إمكانية خصم مبالغ اشتراكات الضمان الاجتماعي لغير الأجراء (CASNOS) من الوعاء الخاضع للضريبة على أرباح الشركات (IBS)، أو الضريبة على الدخل الإجمالي في شقيها الأرباح الصناعية والتجارية (IRG/BIC) والأرباح غير التجارية (IRG/BNC).

وعليه، ولرفع كل لبس، يشرفنا أن نوضح ما يلي:

✅ طبقًا لأحكام المادة 85 من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة (CIDTA)، فإن اشتراكات التأمينات الاجتماعية والتقاعد المدفوعة من طرف المكلف بصفة شخصية، لا تُخصم إلا من الوعاء الخاضع للضريبة على الدخل الإجمالي (IRG)، وذلك عند إيداع التصريح السنوي بالدخل (السلسلة G رقم 1) على مستوى مصلحة الضرائب التابعة لمحل الإقامة الجبائية للمعني.

⚖️ أما فيما يخص الضريبة على أرباح الشركات (IBS) والضريبة على الدخل الإجمالي/الأرباح الصناعية والتجارية (IRG/BIC)، فإنه من الواجب التذكير بأن خصم الأعباء مشروط باحترام الأحكام المنصوص عليها لاسيما في المادة 140 مكرر من نفس القانون، والتي تشترط أن تكون المصاريف في مصلحة الاستغلال المباشر وأن ترتبط بالتسيير العادي للمؤسسة.

⚖️ وفيما يخص الضريبة على الدخل الإجمالي/الأرباح غير التجارية (IRG/BNC)، وطبقًا لأحكام المادة 23 من نفس القانون، فإن النفقات القابلة للخصم هي تلك الضرورية لممارسة المهنة المعنية فقط.

وبالتالي، فإن اشتراكات الضمان الاجتماعي لغير الأجراء (CASNOS) المدفوعة بصفة شخصية، لا يمكن قبول خصمها من الوعاء الخاضع للـ IBS أو IRG/BIC أو IRG/BNC.

وعليه، يرجى تعميم محتوى هذا التذكير على جميع المكلفين، والسهر على تطبيقه، مع رفع أي صعوبات قد تُسجل في هذا الشأن.

#الضرائب #الجزائر #الكناس #الجباية